補差價申報表怎么填

2019-10-26 13:08:20 來源:會計學堂
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補差價申報表怎么填

納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務,需要補開發票的,可于2017年12月31日前開具增值稅普通發票(稅務總局另有規定的除外).需要補開發票的情形主要有:

(1)已申報營業稅,未開具發票的;

(2)已申報營業稅,已開具發票,發生銷售退回或折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形,需要開具紅字發票或重新開具發票的;

(3)已補繳營業稅稅款,未開具發票的.

對房地產納稅人的特殊規定"一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款,未開具營業稅發票的,可以開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票."不受2017年12月31日前開具的限制.

開票規定,選擇編碼603"已申報繳納營業稅未開票補開票",發票稅率欄應填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發票.

2.申報表填寫

一般納稅人填報上述收入時,填列在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》"開具其他發票欄次"中(第3、4列),并在"未開具發票"填寫對應的紅字銷售額進行對沖.

補差價申報表怎么填

二差額扣除"開票后,申報表如何填寫

納稅人使用"差額扣除"功能開票后,申報表如何填寫

政策規定

按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開.

納稅人在開票時,票面稅額=(含稅銷售額-扣除額)÷(1+稅率(征收率))×稅率(征收率)

票面不含稅金額=含稅銷售額-票面稅額

2.申報表填寫

應根據含稅銷售額、稅率(征收率)計算實際不含稅銷售額,按照實際不含稅銷售額和對應的銷項稅額(應納稅額)、扣除額申報納稅:

(1)未差額前的不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率(征收率)),按照開票情形填在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1、3、5列;

(2)未差額前的銷項稅額(應納稅額)=不稅銷售額×稅率(征收率),按照開票情形填或不含稅銷售額在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第2、4、6列;

(3)將含稅扣除額,填在《增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)》相應欄次,報表系統自動計算到在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第12列.

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